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銀行業IFRS9生效倒計時:僅餘4個月!

 
 

    《國際財務報告準則第9號:金融工具》IFRS 9即將於2018年1月1日生效。目前,各金融機構的實施已步入最後關鍵階段。伴隨著IFRS 9新金融工具準則的全麵實施及金融資產會計科目體係的全麵重構,金融資產相關業務係統、撥備係統及賬務核算係統將麵臨全麵改造。本文將結合五杀电影院國內首家成功案例,浙商銀行IFRS 9項目介紹五杀电影院自主研發的國內首個滿足新會計準則的,具有高易用性及擴展性的減值計量係統(IFRS 9係統)。

    一、IFRS9減值項目的曆史和背景

    2008年金融危機期間,貸款和其他金融工具相關的信用損失的延遲確認被認為是現行會計準則的薄弱環節。這主要由於現行IAS 39下的減值要求基於“已發生損失模型”,即直至信用損失事件發生時才確認信用損失。由於損失很少在貸款存續期內均衡地發生,因而隱含在貸款存續期利息中的信用利差的確認,與相應損失事件發生後才得以確認之間存在時間錯配。

    新會計準則《國際財務報告準則第9號——金融工具》(“IFRS 9”)下的減值要求,以預期信用損失模型為基礎,取代了《國際會計準則第39號—— 金融工具:確認和計量》(“IAS 39”)下的已發生損失模型。

    二、IFRS9重點解析

    預期信用損失模型適用於以攤餘成本計量或以公允價值計量,且其變動計入其他綜合收益的債務工具(貸款、債務證券)和應收賬款、應收租賃款以及大部分貸款承諾和財務擔保合同。

    要求主體對12個月或整個存續期預期信用損失(ECL)確認損失準備,取決於自初始確認後信用風險是否顯著增加。

    預期信用損失的計量應反映概率加權結果、貨幣時間價值和最易獲得的前瞻性信息。

    要求包含前瞻性信息,意味著該準則的應用需運用大量判斷以確定宏觀經濟因素變化將如何影響預期信用損失。而預期信用損失的計算需運用更高層次的判斷,也可能意味著不同主體報告結果的比較將會更難。不過要求主體披露其估計預期信用損失時所使用的輸入值、假設和技術,將使主體信用風險及其撥備流程更為透明。

    需評估信用風險是否顯著增加,這也將需要新的數據和流程,並運用判斷。

    新要求將會導致銀行和類似金融機構以及債務證券投資者需計提更多的減值準備。在過渡期,將減少其權益從而影響監管資本。隨著預測發生變化,未來的損失準備也將會出現更多波動。

    采用預期信用損失模型將需要很多主體對其現行係統和流程做出重大改變;因而提早進行影響評估和規劃將是成功實施的關鍵。

    三、五杀电影院IFRS 9係統簡介與價值

    為配合金融機構完成新會計準則的落地實施,五杀电影院自主研發了具有高易用性及擴展性的減值計量係統。該產品能夠充分滿足分類與計量、金融資產減值、套期會計3方麵的IFRS9要求,以協助金融機構快速完成IFRS 9的實施工作,助力金融機構全麵防範金融危機。

    五杀电影院IFRS 9係統首頁


    五杀电影院IFRS9係統功能範圍


    五杀电影院減值引擎係統架構


    係統數據架構


    四、係統功能

    (一)標準化數據接口

    基於多年的實施沉澱及對金融機構業務源係統的了解,通過分析評估數據源係統的可獲取性、對不同數據源係統進行可行性研究、形成基於產品分類、信用風險計量、減值測試與計量的統一數據接口。

    (二)模型及模型引擎

    1、金融資產分類引擎

    根據分類規則,確定產品在IFRS 9體係下的計量方式,並在係統界麵進行展示,同時支持人工修改三分類結果,進而根據分類結果進行後續的估值及減值處理。

    2、減值引擎

    階段轉換評估

    係統支持靈活配置維護三階段判斷規則,包括信用風險顯著增加的判斷條件、違約定義等,係統支持逐筆判斷金融資產所處的階段,顯示階段劃分結果,並支持人工修改階段劃分結果。

    計算模塊


    減值計算模塊

    係統支持靈活配置維護減值計算規則,並根據階段轉換評估結果等判斷金融產品應使用的減值計算方法。

    前瞻性指標計算模塊

    支持客戶在進行IFRS9減值評估時,根據預測的未來經濟狀況通過前瞻性調整,對12個月PD以及存續期PD進行校準,即通過調整從轉換為。適用模型包括Wilson模型和莫頓單因素模型。


    3、估值引擎

    係統支持靈活配置估值引擎數據的處理方法、風險因子的加工、映射管理;支持行內產品的估值實現,包括票據、結構化產品等。

    4、會計功能

    係統支持根據預設規則生成會計分錄,同時支持人工調整會計明細科目;支持生成及總賬係統入賬。

    五、成功案例

    五杀电影院已為浙商銀行(股份製商業銀行)建設IFRS9係統項目。伴隨著IFRS9新金融工具準則的全麵實施及金融資產會計科目體係的全麵重構,浙商銀行相關業務係統、撥備係統及賬務核算係統將麵臨改造,對前台的金融產品交易、中台的估值與風險管理、後台的會計分錄及財務報告披露會有影響。另外,浙商銀行在香港上市,其披露規範性要求非常高。五杀电影院承接其IFRS9係統建設項目,是國內第一家IFRS9實施案例,覆蓋IFRS9在國內銀行實踐需求,建立了業內IFRS9落地實施的新標準,具有極高代表性。
 
 

時間:2017年9月4日

 
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